Das System der Verlustverrechnung im deutschen Steuerrecht: Verfassungsrechtliche Vorgaben und Ausgestaltung de lege ferenda

Erik Röder

Published by Verlag Dr. Otto Schmidt 2010

Das System der Verlustverrechnung im deutschen Steuerrecht

Verfassungsrechtliche Vorgaben und Ausgestaltung de lege ferenda

Erik Röder

Volume 041 in the series Rechtsordnung und Steuerwesen

https://doi.org/10.9785/ovs.9783504382964

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About this book

Verluste sind eine unvermeidliche Begleiterscheinung wirtschaftlicher Betätigung. Die Verlustverrechnung ist daher ein zentrales Element der Ertragsbesteuerung und spielt zudem eine wichtige Rolle für die Verteilung steuerlicher Lasten.

Gegenwärtig trägt eine überhand nehmende Zahl an Verlustverrechnungsbeschränkungen maßgeblich zur viel beklagten Verkomplizierung des Steuerrechts bei. Hierfür ist unter anderem die Tendenz des Gesetzgebers zu einer Absenkung der nominalen Steuersätze bei gleichzeitiger Verbreitung der Bemessungsgrundlage verantwortlich. Einschränkungen der Verlustverrechnung haben bei der Gegenfinanzierung der Steuersatzsenkungen durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 und das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 eine wichtige Rolle gespielt. Die Entlastung der Steuerpflichtigen, die von niedrigeren Steuersätzen profitieren, wurde so teilweise von Steuerpflichtigen mit Verlusten finanziert. Die Relevanz der Verlustverrechnung für die steuerliche Lastenverteilung wirft die Frage auf, inwieweit der Gesetzgeber bei ihrer Ausgestaltung verfassungsrechtlichen Bindungen - insbesondere im Hinblick auf Art. 3 Abs. 1 GG - unterliegt.

Das Buch zeigt die verfassungsrechtlichen Vorgaben für die Verlustverrechnung und die sich daraus ergebenden Perspektiven für die Ausgestaltung des Systems der Verlustverrechnung im deutschen Steuerrecht auf.

Topics

Frontmatter Publicly Available Download PDF	I
Geleitwort Publicly Available Download PDF	V
Vorwort Publicly Available Download PDF	VII
Inhaltsübersicht Publicly Available Download PDF	IX
Abkürzungsverzeichnis Publicly Available Download PDF	XXIII
Einleitung Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	1
1. Teil: Das System der Verlustverrechnung im deutschen Steuerrecht de lege lata
A. Grundlagen Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	5
B. Verlustverrechnung bei Inlandssachverhalten Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	18
C. Verlustverrechnung bei grenzüberschreitenden Sachverhalten Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	93
2. Teil: Verfassungsrechtliche Vorgaben für die Verlustverrechnung
A. Allgemeiner verfassungsrechtlicher Rahmen Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	109
B. Konkretisierung der verfassungsrechtlichen Vorgaben Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	176
3. Teil: Das System der Verlustverrechnung im deutschen Steuerrecht de lege ferenda
A. Anpassungsbedarf an die verfassungsrechtlichen Vorgaben Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	317
B. Vorgaben für ein ökonomisch rationales Verlustverrechnungssystem Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	400
C. Vorschlag für die Ausgestaltung der Verlustverrechnung Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	420
Zusammenfassung der Ergebnisse Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	429
Literaturverzeichnis Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	433
Stichwortverzeichnis Requires Authentication Unlicensed Licensed Download PDF	459

Language: German
Publisher: Verlag Dr. Otto Schmidt
Pages
- Main content: 492

eBook

Published: April 27, 2010
ISBN: 9783504382964